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会计考证要点难点

来源:上元教育   【上元教育:专注学习效果的职业教育机构】   2015/5/5 11:05:58

《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》31条对固定资产折旧作了下列规定:
第三十一条 固定资产的折旧,按下列规定处理:   
 
(一)下列固定资产应当提取折旧;
 
1.房屋、建筑物;   
 
2.在用的机器设备、运输车辆、器具、工具;
 
3.季节性停用和大修理停用的机器设备;
 
4.以经营租赁方式租出的固定资产; 
 
5.以融资租赁方式租入的固定资产;
 
6.财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产。   
 
(二)下列固定资产,不得提取折旧;
 
1.土地;
 
2.房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定资产;
 
3.以经营租赁方式租入的固定资产;
 
4.已提足折旧继续使用的固定资产;
 
5.按照规定提取维简费的固定资产;
 
6.已在成本中一次性列支而形成的固定资产;
 
7.破产、关停企业的固定资产;   
 
8.财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。
 
提前报废的固定资产,不提计提折旧。   
 
(三)提取折旧的依据和方法:
 
1.纳税人的固定资产,应当从投入使用月份的次月起计提折旧;停止使用的固定资产,应当从停止使用月份的次月起停止计提折旧。
 
2.固定资产在计算折旧前,应当估计残值,从固定资产原价中减除,残值比例在原价的10%以内,由企业自行确定;由于情况特殊,需调整残值比例的,应报主管税务机关备案。
 
3.固定资产的折旧方法和折旧年限,按照国家有关规定执行。
 
 
所以,固定资产折旧每月计提一次,
年固定资产折旧率=固定资产原值-固定资产预计残值÷使用年限
月固定资产折旧率=年固定资产折旧率÷12
关于国家对固定资产折旧的年限的规定如下:
1.房屋、建筑物,为20年;
2.火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;
3.电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等,为5年。

编辑:本站原创  

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